Descripción
Este impuesto representa lo que la empresa tiene que contribuir a hacienda
una vez al año. El impuesto sobre el beneficio desde el punto de vista
contable es un gasto y además es el último gasto del periodo.
Si el Beneficio contable antes del impuesto coincide con la Base Imponible
(calculada mediante las normas del Impuesto de Sociedades) el asiento a
realizar será:
(4752) H.P. acreedora por Impuesto sobre
Sociedades
También puede ocurrir dos casos distintos:
CASO A: Que existan diferencias permanentes: son diferencias de concepto
para Hacienda y para la empresa en cuanto a lo que es gasto y lo que no
es y lo que es ingreso y lo que no lo es. Por ejemplo para Hacienda las
sanciones no son un gasto y sin embargo para la empresa si lo son.
CASO B: Que existan diferencias temporales: implican una diferencias en
cuanto al devengo, bien del ingreso o bien del gasto.
A continuación expondremos varios ejemplos con
casos posibles, basandonos en un impuesto de sociedades del 30%:
La empresa "X" ha determinado un
beneficio contable de 250.000 euros, el cual coincide con la base imponible
para el pago del impuesto de sociedades, la contabilización sería la
siguiente:
(4752) H.P. acreedora por Impuesto sobre
Sociedades
75.000
Si por el contrario la empresa determina un
beneficio contables de 250.000 y una base imponible de 230.000 euros, la
contabilización sería la siguiente:
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