Estas son las preguntas frecuentes que se pueden consultar en la página Web
de la Agencia Tributaria, basadas en los criterios establecidos por la
Dirección General de Tributos, según consulta nº V2583-12, de 27 de
diciembre de 2012, en relación con la inversión del sujeto pasivo
(artículo 84.Uno.2º.f) LIVA)
1. ¿A qué operaciones se aplica el
nuevo supuesto de inversión de sujeto pasivo introducido en la letra f)
del artículo 84.Uno.2º LIVA por la Ley 7/2012?
2. ¿Quién debe ingresar el IVA cuándo
se aplica el nuevo supuesto de inversión de sujeto pasivo previsto en
el artículo 84.Uno.2º.f) LIVA?
3. ¿Cómo se documentan las
operaciones realizadas entre promotor y contratista en las que se
produce la inversión de sujeto pasivo?
4. En el caso de autopromoción de una
vivienda por un particular, ¿se produce inversión del sujeto pasivo en
el contrato formalizado entre el contratista y el particular? Si el
contratista subcontrata ejecuciones de obra con otras empresas, por
ejemplo, fontanería, albañilería, pintura, etc. ¿se produce inversión
del sujeto pasivo en los contratos formalizados entre el contratista
principal y los subcontratistas?
5. ¿Cuándo se considera que los
propietarios de suelo adquieren la condición de empresario o profesional
(cuando no tuvieran previamente tal condición) como urbanizadores?
6. En relación con la nueva letra f)
del artículo 84.Uno.2º LIVA introducido por la Ley 7/2012, ¿qué debemos
entender por urbanización de terrenos?
7. En relación con la nueva letra f)
del artículo 84.Uno.2º LIVA introducido por la Ley 7/2012, ¿qué debemos
entender por edificación?
8. En relación con la nueva letra f)
del artículo 84.Uno.2º LIVA introducido por la Ley 7/2012, ¿qué debemos
entender por rehabilitación?
9. ¿Se aplica la inversión del sujeto
pasivo en los casos de rehabilitación de un local de negocios por parte
del arrendatario?
10. ¿Se aplica la inversión del
sujeto pasivo en los casos de subcontratación, cuando cada parte de la
obra subcontratada no reúna por separado los requisitos para calificarse
como “urbanización, construcción o rehabilitación”? ¿y cuándo existan
varios contratistas principales cuyas obras de forma aislada no reúnan
tales requisitos?
11. ¿Se produce inversión del sujeto
pasivo en las ejecuciones de obra para la construcción de obra civil
realizadas por el contratista principal? ¿y en las efectuadas por los
subcontratistas?
12. ¿Se produce inversión del sujeto pasivo cuando un Ayuntamiento lleva a cabo la promoción de viviendas?
13. En relación con la nueva letra f)
del artículo 84.Uno.2º LIVA introducido por la Ley 7/2012, ¿qué debemos
entender por ejecución de obra? ¿cómo se delimita frente al
arrendamiento de servicios?
14. ¿Es aplicable el supuesto de
inversión del sujeto pasivo del artículo 84.Uno.2º.f) LIVA a un contrato
que tenga por objeto la construcción de una nave cuando se incluyan,
por un mismo precio, otros servicios tales como la redacción del
proyecto de obra o la supervisión de las obras?
15. ¿Es aplicable el supuesto de
inversión del sujeto pasivo del artículo 84.Uno.2º.f) LIVA a las
ejecuciones de obras tales como la reparación de humedades, alicatados y
trabajos similares realizados tras la entrega de la obra final en
periodo de garantía?
16. ¿Es aplicable la inversión del
sujeto pasivo a un contrato principal que tenga por objeto la
conservación y mantenimiento de carreteras?
17. ¿A partir de qué fecha se aplica
el nuevo supuesto de inversión de sujeto pasivo introducido en la letra
f) del artículo 84.Uno.2º LIVA por la Ley 7/2012?
18. Una certificación de obra emitida
antes del 31 de octubre de 2012 cuyo pago se produzca con posterioridad
a dicha fecha, ¿debe incluir la repercusión del IVA?
19. En el caso de una certificación
de obra cuyo pago se instrumenta a través de pagaré emitido antes del 31
de octubre de 2012 sea cobrado por el contratista con posterioridad a
dicha fecha ¿debe aplicarse la inversión del sujeto pasivo?
20. ¿Es aplicable el supuesto de
inversión del sujeto pasivo del artículo 84.Uno.2º.f) LIVA cuando el
contratista se encuentra acogido al régimen simplificado?
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