MERCANTIL - IMPUESTO CIERRE

Impuesto Corriente (6300)

Cantidad que vamos a tener que pagar por I.S → Cuota Líquida del Esquema Fiscal
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(6300) Impuesto Corriente → (Valor C. Líquida)

a (473) H.P Retenciones y Pagos a Cuenta

(4709) H.P Deudora por dev. Imptos       ó        (4752) H.P Acreedora por I.S
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Impuesto Diferido (6301)

 En esta cuenta se contabilizarán:

• Diferencias Temporales ( Ajustes que revierten)
• Bases Imponibles Negativas de Ejercicios anteriores
• Diferecias de valor entre las Deducciones fiscales y contables          

1.- Diferencias Temporales

• Con origen en el ejercicio:  

Positiva→ Debe: Implica que en el futuro pagaré menos, es como si tuviera un crédito con H.P. Me lo podré deducir en el futuro.

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(4740) Activos por dif. temp. deducibles→ (Ajuste x T.gravamen)

a (6301) Impuesto Diferido

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Negativa→Haber: Implica que en el futuro pagaré más, es como si tuviera una deuda con H.P.

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(6301) Impuesto Diferido

a (479) Pasivos por dif. temp. imponibles→ (Ajuste x T. gravamen)

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•  Con origen en ejercicios anteriores ( Reversión)


Positiva→Debe: En origen fue negativa y esta revirtiendo.

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(479) Pasivos por dif. temp. imponibles→ (Ajuste x T. gravamen)

a (6301) Impuesto diferido

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Negativa→Haber: En origen fue positiva y esta revirtiendo.

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(6301) Impuesto diferido

a (4740) Activos por dif. temp. deducibles→ (Ajuste x T. gravamen)

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 2.- Bases Imponibles Negativas
En el año en el que se originan→C.I=0 y C.L= 0
- En el año en el que se origina:
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(4745) Créd. por pérdidas a compensar→ (B. I Negativa x T. gravamen)

a (6301) Impuesto diferido

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- Año en el que se compensa:
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(6301) Impuesto diferido

a ( 4745) Créd. por pérdidas a compensar→ (B. I Negativa x T. gravamen)

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3.- Deducciones y Bonificaciones
Registro contable de las deducciones y bonificaciones:
- Originadas en el año y aplicadas en el mismo año: No se hace nada porque el esquema contable es igual al esquema fiscal.
- Originadas en el año y se queda total o parcialmente pendiente de aplicar:

- Año en que se origina:

Por la deducción/bonificación pendiente de aplicar

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(4742) Derechos por deduc y bonif pdte de aplicar→ ( Por la deducción pendiente)

a (6301) Impuesto diferido

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- Año en que se aplica:

Por la deducción/bonificación de años anteriores que se aplica en este ejercicio

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(6301) Impuesto diferido

a (4742) Derechos por deuc y bonif pdte de aplicar→ ( Por lo aplicado en el ejercicio)

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Notas de interés:
1.- Los pasivos por Impuesto diferido (479)→Se contabilizan siempre, aunque hay excepciones (norma 13ª 2.2).
2.- Los activos por Impuesto diferido ( 4740), (4742), (4745), por el principio de prudencia sólo se contabilizarán cuando no existan dudas razonables sobre su recuperación futura (norma 13ª 2.3):

- Si el activo diferido no se ha contabilizado, se contabilizará cuando desaparezcan esas duda:

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Activos por Impuesto Diferido

a (638) Ajuste positivo en la imposición sobre beneficios

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- Si el activo diferido se ha contabilizado y aparecen las dudas sobre su recuperación:

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(633) Ajuste negativo en la imposición sobre beneficios

a Activos por Impuesto Diferido