COMO SE CONTABILIZA UN APLAZAMIENTO DE HACIENDA
En la
siguiente entrada vamos a contabilizar los aplazamientos con AEAT, como sabemos
se pueden aplazar con AEAT, con determinadas condiciones el pago de algunos impuesto,
una vez que hacienda nos concede el
aplazamiento iremos pagando mediante domiciliación bancaria las cantidades
objeto de aplazamiento mas el interés correspondiente a la deuda pendiente en
cada momento aplicando el tipo de interés de demora del dinero.
Aplazamiento de IVA.
Las cuentas
que utilizaremos serán las siguientes:
-
472 HP IVA SOPORTADO
-
477
HP IVA DEVENGADO
-
4750
HP ACREEDORA POR IVA
4750.303 HP ACREEDORA POR MODELO 303
4750.310 HP ACREEDORA APLAZAMIENTO 1T
2012
- 669.1 GASTOS FINANCIEROS APLAZAMIENTOS AEAT
- 171.5 DEUDAS A L/P POR APLAZAMIENTO AEAT IVA 1T 2012
Resulta
adecuado crear un esquema de cuentas contables que sea intuitivo y práctico y
facilite el pago de las liquidaciones posteriores. Para ello dentro de la
cuenta 4750 crearemos varias cuentas,
por un lado la 303, que utilizaremos para saldar a cierre del impuesto ya sea
mensual o trimestral las cuentas de iva acreedor y deudor, una vez que hacienda
notifique la concesión del aplazamiento, registraremos este saldo en la cuenta
4750.310, como veis yo la he llamado haciendo referencia al aplazamiento del
periodo del cual es objeto, esto resulta especialmente práctico cuando son
varios los aplazamientos pendientes.
Si la deuda
se aplaza a más de un año tendremos que contabilizar la deuda que se pague a más
de doce meses utilizando una cuenta de pasivo a largo plazo, para ello yo
utilizaré la cuenta 171.5
Los interés que
iremos pagando, son un gasto financiero mas, que perfectamente deducible en el
impuesto de sociedades, para contabilizar los mismo yo utilizare la cuenta
669.1
Ejemplo de
contabilización de aplazamiento de IVA.
La
empresa Caramelos del Sur Sl, decide
aplazar la liquidación del primer trimestre del año 2012, el iva devengado es de
20.000 y el soportado de 10.000, abona la cantidad 5.000 por domiciliación bancaria
el 20/04/12 y solicita el aplazamiento del resto. El día tres de mayo AEAT le
notifica que le concede el aplazamiento del mismo, el pago se hará en trece pagos de 384.61 cada uno, mas el interés
de demora correspondiente establecido en este momento en el 5.5%, el primer
pago se hará por domiciliación bancaria el día 20/05/12.
Asiento por
la liquidación de iva del primer trimestre del año 2012:
20.000…………(477) HP IVA DEVENGADO
A
(472)
HP IVA SOPORTADO………………………………… 10.000
(4750.303) HP ACREEDORA POR MODELO
303…… 10.000
Asiento por
el pago 5.000 el día 20/04/2012:
5.000……
(4750.303) HP ACREEDORA POR MODELO 303
A
(572) BANCOS C/C…………. 5.000
Como vemos
el saldo de la cuenta 4750.303 en este momento sería de 5.000 acreedor, que es
la cantidad que se ha solicitado aplazar.
Asiento
cuando se recibe de hacienda la notificación del que el aplazamiento ha sido
concedido el día 03/05/12.
5.000…… (4750.303) HP ACREEDORA POR MODELO
303
A
(4750.310) HP ACREEDORA
APLAZAMIENTO 1T 2012…………….3.076,88
(171.5) DEUDAS A L/P POR
APLAZAMIENTO AEAT IVA 1T 2012….1.923,05
Asiento
cuando se hace el primer pago el día 20/05/2012.
384,61…. (4750.310) HP
ACREEDORA APLAZAMIENTO 1T 2012
22,91…... (669.1) GASTOS
FINANCIEROS APLAZAMIENTOS AEAT
A
(572) BANCOS C/C…………. 407,52
Iremos
repitiendo este asiento en cada uno de los pagos.
Aplazamiento Impuesto de Sociedades.
Utilizaremos
las siguientes cuentas:
-
4752.
HP ACREEDORA POR IMPUESTO DE SOCIEDADES
-
- 4752.2012 HP ACREEDORA POR
IMPUESTO SOCIEDADES APLAZADO 2012
-
171.4
DEUDAS A L/P APLAZAMIENTO IS AÑO 2012
-
669.1
GASTOS FINANCIEROS APLAZAMIENTOS AEAT
Ejemplo de
contabilización de aplazamiento impuesto de sociedades.
La empresa
Pica Pica sl, liquida el impuesto de
sociedades el 25/07/2013, la cantidad a pagar es de 2.500, decide solicitar el
aplazamiento del mismo, AEAT le notifica el día 01/08/2013 la concesión del
aplazamiento en doce pagos (208.33 cada uno), se pagara por domiciliación
bancaría, el primer pago se hará el día 05/09/2013, el interés demora del
dinero es del 5.5%.
Asiento el
01/08/2013 cuando hacienda notifica la concesión del aplazamiento:
2.500……….(4752) HP ACREEDORA POR IMPUESTO DE
SOCIEDADES
A
(4752.2012)
HP ACREEDORA POR IMPUESTO SOCIEDADES
APLAZADO 2012… 833.32
(171.4) DEUDAS A L/P APLAZAMIENTO IS AÑO 2012…………………………………….1.666,68
Asiento el
día 05/06/13 cuando se paga por domiciliación bancaria el día 05/09/2013.
208,33… (4752.2012) HP ACREEDORA POR IMPUESTO SOCIEDADES APLAZADO
2012
11,45…….
(669.1) GASTOS FINANCIEROS APLAZAMIENTOS AEAT
A
(572) BANCOS C/C……………219,78
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