martes, 16 de septiembre de 2014

CONTABILIDAD - COMO SE CONTABILIZA UN APLAZAMIENTO DE HACIENDA

COMO SE CONTABILIZA UN APLAZAMIENTO DE HACIENDA



En la siguiente entrada vamos a contabilizar los aplazamientos con AEAT, como sabemos se pueden aplazar con AEAT, con determinadas condiciones el pago de algunos impuesto, una vez que hacienda  nos concede el aplazamiento iremos pagando mediante domiciliación bancaria las cantidades objeto de aplazamiento mas el interés correspondiente a la deuda pendiente en cada momento aplicando el tipo de interés de demora del dinero.


Aplazamiento de IVA.

Las cuentas que utilizaremos serán las siguientes:

-          472  HP IVA SOPORTADO
-          477 HP IVA DEVENGADO
-          4750 HP ACREEDORA POR IVA
                     4750.303 HP ACREEDORA POR MODELO 303
                     4750.310 HP ACREEDORA APLAZAMIENTO 1T 2012
- 669.1 GASTOS FINANCIEROS APLAZAMIENTOS AEAT
- 171.5 DEUDAS A L/P POR APLAZAMIENTO AEAT IVA 1T 2012

Resulta adecuado crear un esquema de cuentas contables que sea intuitivo y práctico y facilite el pago de las liquidaciones posteriores. Para ello dentro de la cuenta  4750 crearemos varias cuentas, por un lado la 303, que utilizaremos para saldar a cierre del impuesto ya sea mensual o trimestral las cuentas de iva acreedor y deudor, una vez que hacienda notifique la concesión del aplazamiento, registraremos este saldo en la cuenta 4750.310, como veis yo la he llamado haciendo referencia al aplazamiento del periodo del cual es objeto, esto resulta especialmente práctico cuando son varios los aplazamientos pendientes.

Si la deuda se aplaza a más de un año tendremos que contabilizar la deuda que se pague a más de doce meses utilizando una cuenta de pasivo a largo plazo, para ello yo utilizaré la cuenta 171.5

Los interés que iremos pagando, son un gasto financiero mas, que perfectamente deducible en el impuesto de sociedades, para contabilizar los mismo yo utilizare la cuenta 669.1

Ejemplo de contabilización de aplazamiento de IVA.

La empresa   Caramelos del Sur Sl, decide aplazar la liquidación del primer  trimestre del año 2012, el iva devengado es de 20.000 y el soportado de 10.000, abona la cantidad 5.000 por domiciliación bancaria el 20/04/12 y solicita el aplazamiento del resto. El día tres de mayo AEAT le notifica que le concede el aplazamiento del mismo, el pago se hará  en trece pagos de 384.61 cada uno, mas el interés de demora correspondiente establecido en este momento en el 5.5%, el primer pago se hará por domiciliación bancaria el día 20/05/12.

Asiento por la liquidación de iva del primer trimestre del año 2012:

                                           20.000…………(477) HP IVA DEVENGADO
                                                                                    A
                      (472)  HP IVA SOPORTADO………………………………… 10.000
                      (4750.303) HP ACREEDORA POR MODELO 303…… 10.000

Asiento por el pago 5.000 el día 20/04/2012:


                            5.000…… (4750.303) HP ACREEDORA POR MODELO 303
                                                                               A
                                                  (572)    BANCOS C/C…………. 5.000

Como vemos el saldo de la cuenta 4750.303 en este momento sería de 5.000 acreedor, que es la cantidad que se ha solicitado aplazar.

Asiento cuando se recibe de hacienda la notificación del que el aplazamiento ha sido concedido el día 03/05/12.

                           5.000…… (4750.303) HP ACREEDORA POR MODELO 303
                                                                      A
                    (4750.310) HP ACREEDORA APLAZAMIENTO 1T 2012…………….3.076,88
                     (171.5) DEUDAS A L/P POR APLAZAMIENTO AEAT IVA 1T 2012….1.923,05



Asiento cuando se hace el primer pago el día 20/05/2012.


                      384,61…. (4750.310) HP ACREEDORA APLAZAMIENTO 1T 2012
                       22,91…... (669.1) GASTOS FINANCIEROS APLAZAMIENTOS AEAT
                                                                           A
                                               (572)    BANCOS C/C…………. 407,52

Iremos repitiendo este asiento en cada uno de los pagos.
Aplazamiento Impuesto de Sociedades.

Utilizaremos las siguientes cuentas:
-          4752. HP ACREEDORA POR IMPUESTO DE SOCIEDADES
-                     - 4752.2012 HP ACREEDORA POR IMPUESTO SOCIEDADES APLAZADO 2012
-          171.4 DEUDAS A L/P APLAZAMIENTO IS AÑO 2012
-          669.1 GASTOS FINANCIEROS APLAZAMIENTOS AEAT
Ejemplo de contabilización de aplazamiento impuesto de sociedades.
La empresa Pica Pica sl, liquida  el impuesto de sociedades el 25/07/2013, la cantidad a pagar es de 2.500, decide solicitar el aplazamiento del mismo, AEAT le notifica el día 01/08/2013 la concesión del aplazamiento en doce pagos (208.33 cada uno), se pagara por domiciliación bancaría, el primer pago se hará el día 05/09/2013, el interés demora del dinero es del 5.5%.
Asiento el 01/08/2013 cuando hacienda notifica la concesión del aplazamiento:


                    2.500……….(4752) HP ACREEDORA POR IMPUESTO DE SOCIEDADES
                                                              A
                      (4752.2012)  HP ACREEDORA POR IMPUESTO SOCIEDADES APLAZADO 2012… 833.32
                      (171.4) DEUDAS A L/P APLAZAMIENTO IS AÑO 2012…………………………………….1.666,68

Asiento el día 05/06/13 cuando se paga por domiciliación bancaria el día 05/09/2013.


             208,33… (4752.2012)  HP ACREEDORA POR IMPUESTO SOCIEDADES APLAZADO 2012
                 11,45…….  (669.1) GASTOS FINANCIEROS APLAZAMIENTOS AEAT
                                                                                    A
                                                                          (572) BANCOS C/C……………219,78

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